Lög

um breytingar í skattamálum.

I. KAFLI

Breyting á lögum nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt,

með síðari breytingum.

1. gr.

Við 2. mgr. 2. gr. laganna bætist nýr málsliður er orðast svo: Samlagsfélög með ótakmarkaðri ábyrgð minnst eins félagsaðila geta ekki verið sjálfstæðir skattaðilar.

2. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 28. gr. laganna:

6. tölul. fellur brott.

Á eftir orðinu barnabætur" í 7. tölul. koma orðin: barnabótaauki, vaxtabætur.

3. gr.

Við 2. tölul. A-liðar 1. mgr. 30. gr. laganna bætast tveir nýir málsliðir er orðast svo: Staðaruppbót sem greidd er vegna starfa erlendis í þjónustu hins íslenska ríkis. Þeir einir teljast starfa erlendis í þessu sambandi sem eru fastráðnir, settir eða skipaðir starfsmenn við sendiráð Íslands, hjá sendiræðismönnum eða eru fastafulltrúar Íslands við alþjóðastofnanir sem Ísland er aðili að.

4. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 31. gr. laganna:

3. mgr. 1. tölul. fellur brott.

2. tölul. orðast svo: Einstakar gjafir og framlög til kirkjufélaga, viðurkenndrar líknarstarfsemi, menningarmála, stjórnmálaflokka og vísindalegra rannsóknarstarfa, þó ekki yfir 0,5% af tekjum skv. B-lið 7. gr. á því ári sem gjöf er afhent. Fjármálaráðherra ákveður með reglugerð hvaða málaflokkar og stofnanir falla undir þennan tölulið.

3. tölul. orðast svo: Tap á útistandandi viðskiptakröfum, ábyrgðum og lánveitingum, sem beint tengjast atvinnurekstrinum, á því tekjuári sem eignir þessar sannanlega eru tapaðar.

Útistandandi viðskiptakröfur og lánveitingar, sbr. 1. mgr., í árslok, sbr. 2. mgr. 5. tölul. 74. gr., er heimilt að færa niður um allt að 5% og telja þá fjárhæð til frádráttar skattskyldum tekjum.

Við 4. tölul. bætist ný málsgrein er orðast svo:

Sannanlega tapað hlutafé sem verðbréfasjóðir, skv. lögum nr. 10/1993, um verðbréfasjóði, og fjárfestingarfélög skv. 23. gr. laga nr. 9/1984 hafa fjárfest í á því tekjuári er hlutafé tapast.

5. gr.

Í stað orðsins tvö" í 3. mgr. 63. gr. laganna kemur: eitt.

6. gr.

Í stað hlutfallstölunnar 34,3" í 1. tölul. 1. mgr. 67. gr. laganna kemur: 33,15.

7. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á B-lið 69. gr. laganna:

Á eftir 1. málsl. 3. mgr. kemur nýr málsliður er orðast svo: Frá tekjuskattsstofni í þessu sambandi er eigi heimilt að draga tekjur skv. 2. tölul. A-liðar 1. mgr. 30. gr.

Á eftir orðinu uppfyllir" í 2. málsl. 6. mgr. koma orðin: í lok tekjuársins.

Við 7. mgr. bætist nýr málsliður er orðast svo: Þannig skal fjárhæð barnabótaauka skv. 2. mgr. og skerðingarmörk vegna tekna, sbr. 3. mgr., ákvarðast í hlutfalli við dvalartímann.

Við greinina bætist ný málsgrein er verður 8. mgr. sem orðast svo:

Fjárhæð barnabótaauka hjá þeim sem fá barnabætur eða aðrar sambærilegar bætur erlendis frá skal skert sem nemur þeim bótum að því marki sem þær eru umfram barnabætur skv. A-lið þessarar greinar.

8. gr.

Í stað tölunnar 80%" í 3. og 4. málsl. 2. mgr. C-liðar 69. gr. laganna kemur: 60%.

9. gr.

C-liður 69. gr. laganna og fyrirsögn orðast svo:

Vaxtabætur.

Maður, sem skattskyldur er skv. 1. gr. og ber vaxtagjöld af lánum sem tekin hafa verið vegna kaupa eða byggingar á íbúðarhúsnæði til eigin nota, þar með talin kaup á eignarhlut í íbúð skv. 76. gr. laga nr. 97/1993, á rétt á sérstökum bótum, vaxtabótum, enda geri hann grein fyrir lánum og vaxtagjöldum af þeim í sérstakri greinargerð með skattframtali í því formi sem ríkisskattstjóri ákveður.

Vaxtagjöld, sem mynda rétt til vaxtabóta, eru vaxtagjöld vegna fasteignaveðlána til a.m.k. tveggja ára eða lána við lánastofnanir með sjálfskuldarábyrgð til a.m.k. tveggja ára, enda séu lánin sannanlega til öflunar á íbúðarhúsnæði til eigin nota. Sama á við þegar um er að ræða lán frá Byggingarsjóði ríkisins sem tekin eru vegna verulegra endurbóta á íbúðarhúsnæði til eigin nota. Vaxtagjöld vegna lána, sem tekin eru til skemmri tíma en tveggja ára, er einungis heimilt að telja með á næstu fjórum árum talið frá og með kaupári ef um er að ræða kaup á íbúð til eigin nota. Sé um nýbyggingu að ræða er heimilt að telja þau með á næstu sjö árum talið frá og með því ári þegar bygging hefst, eða til og með því ári sem húsnæði er tekið til íbúðar ef það er síðar. Vaxtagjöld teljast í þessu sambandi:

Gjaldfallnir vextir og gjaldfallnar verðbætur á afborganir og vexti.

Afföll af verðbréfum, víxlum og sérhverjum öðrum skuldaviðurkenningum sem framteljandi hefur gefið út sjálfur og selt þriðja aðila og notað andvirðið til fjármögnunar íbúðar til eigin nota, enda sé kaupandi bréfanna nafngreindur. Afföllin reiknast hlutfallslega miðað við afborganir á lánstímanum.

Lántökukostnaður, árlegur eða tímabundinn fastakostnaður, þóknanir, stimpilgjöld og þinglýsingarkostnaður af lánum.

Til vaxtagjalda teljast ekki uppsafnaðar áfallnar verðbætur af lánum sem kaupandi yfirtekur við sölu íbúðar né heldur uppsafnaðar áfallnar verðbætur á lán skuldara sem hann greiðir á lánstíma umfram ákvæði viðkomandi skuldabréfs. Til vaxtagjalda hjá þeim sem kaupa eignarhlut í íbúð skv. 76. gr. laga nr. 97/1993 teljast eingöngu vaxtagjöld af lánum sem þeir hafa tekið sjálfir vegna kaupa á eignarhlutanum.

Vaxtagjöld til útreiknings vaxtabóta skv. 4. mgr. miðast við fjárhæð vaxtagjalda, sbr. 2. mgr., hjá hverjum framteljanda að því marki sem þau eru umfram vaxtatekjur skv. 8. gr., en geta þó ekki orðið hærri en sem nemur 7% af skuldum sem stofnað hefur verið til vegna öflunar íbúðarhúsnæðis eins og þær eru í árslok. Hjá þeim sem skattskyldir eru hluta úr ári vegna brottflutnings á tekjuárinu skal miða við skuldastöðu eins og hún var fyrir brottflutning. Vaxtagjöld samkvæmt þessari grein geta þó ekki verið hærri en 395.698 kr. hjá einstaklingi, 519.467 kr. hjá einstæðu foreldri og 643.235 kr. hjá hjónum eða sambýlisfólki. Hámark vaxtagjalda hjá mönnum, sem skattskyldir eru skv. 1. gr. hluta úr ári, ákvarðast í hlutfalli við dvalartíma á árinu.

Vaxtabætur skal ákvarða þannig að frá vaxtagjöldum, eins og þau eru skilgreind í 3. mgr., skal draga fjárhæð er svarar til 6% af tekjum skv. II. kafla laganna að teknu tilliti til frádráttar skv. 1. og 3. tölul. A-liðar, 1. tölul. B-liðar og 2. mgr. 30. gr. og frádráttar skv. 31. gr. Hjá hjónum eða sambýlisfólki, sem uppfyllir skilyrði 3. mgr. 63. gr. í lok tekjuárs, skal við útreikning miðað við samanlagðar tekjur beggja að teknu tilliti til frádráttar samkvæmt framansögðu. Þannig ákvarðaðar vaxtabætur skerðast hlutfallslega fari eignir skv. 73. gr., að frádregnum skuldum skv. 1. mgr. 78. gr., fram úr 2.976.267 kr. hjá einstaklingi og 4.933.677 kr. hjá hjónum eða sambýlisfólki uns þær falla niður við 60% hærri fjárhæð. Vaxtabætur greiðast út að lokinni álagningu opinberra gjalda og miðast við vaxtagjöld viðkomandi tekjuárs og eignir í lok þess sama árs. Vaxtabætur geta aldrei verið hærri en 135.035 kr. fyrir hvern mann, 173.664 kr. fyrir einstætt foreldri og 223.310 kr. fyrir hjón eða sambýlisfólk sem uppfyllir skilyrði fyrir samsköttun, sbr. 3. mgr. 63. gr., í lok tekjuárs. Hámark vaxtabóta hjá þeim sem skattskyldir eru skv. 1. gr. hluta úr ári ákvarðast í hlutfalli við dvalartíma á tekjuárinu. Vaxtabætur, sem eru lægri en 500 kr. á mann, falla niður.

Réttur til vaxtabóta er bundinn við eignarhald á íbúðarhúsnæði til eigin nota. Rétturinn stofnast þegar íbúðarhúsnæði til eigin nota er keypt eða bygging þess hefst. Jafnframt getur stofnast réttur til vaxtabóta vegna lána frá Byggingarsjóði ríkisins sem tekin eru vegna verulegra endurbóta á íbúðarhúsnæði til eigin nota.

Réttur til vaxtabóta fellur niður þegar íbúðarhúsnæði telst ekki lengur til eigin nota. Sé íbúðarhúsnæði selt án þess að hafin sé bygging eða fest kaup á íbúðarhúsnæði til eigin nota á sama ári fellur réttur til vaxtabóta niður frá þeim tíma sem sala átti sér stað. Við útreikning vaxtabóta skal þá miða við skuldastöðu eins og hún var við sölu.

Skipta skal vaxtabótum til helminga milli hjóna. Sama gildir um sambýlisfólk sem uppfyllir skilyrði fyrir samsköttun, sbr. 3. mgr. 63. gr., í lok tekjuárs, enda þótt það óski ekki eftir að vera skattlagt samkvæmt þeirri grein.

Ef annað hjóna, sem á rétt á vaxtabótum, fellur frá skal ákvarða eftirlifandi maka, sem situr í óskiptu búi, vaxtabætur eins og um hjón sé að ræða næstu fimm ár eftir lát maka.

Komi í ljós að maður hefur fengið greiddar vaxtabætur án þess að eiga rétt á þeim skal honum gert að endurgreiða þær að viðbættu 15% álagi. Fella skal niður álagið samkvæmt þessari málsgrein ef maður færir rök fyrir því að honum verði eigi kennt um þá annmarka á framtali er leiddu til ákvörðunar skattstjóra.

Nánari reglur um vaxtabætur, þar á meðal um útborgun þeirra og skuldajöfnun á móti opinberum gjöldum, má setja í reglugerð.

10. gr.

72. gr. laganna orðast svo:

Tekjuskattur lögaðila skv. 1., 2., 4. og 5. tölul. 1. mgr. 2. gr. skal vera 33% af tekjuskattsstofni, sbr. 2. tölul. 62. gr., sbr. þó 2. mgr. þessarar greinar.

Tekjuskattur sameignarfélaga, sbr. 3. tölul. 1. mgr. 2. gr., skal vera 41% af tekjuskattsstofni, sbr. 2. tölul. 62. gr.

11. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 74. gr. laganna:

2. mgr. 5. tölul. orðast svo:

Útistandandi kröfur skal telja til eignar á nafnverði að viðbættum áföllnum vöxtum og verðbótum á höfuðstól sem miðast við vísitölu í janúar á næsta ári eftir lok reikningsárs, nema sannað sé að þær séu minna virði. Frá þannig töldu verði útistandandi viðskiptakrafna og lánveitinga er þó heimilt að draga allt að 5% og mynda með því mótreikning fyrir kröfum sem kunna að tapast. Útistandandi viðskiptakröfur og lánveitingar í þessu sambandi teljast kröfur sem stofnast vegna sölu á vörum og þjónustu og aðrar lánveitingar sem beint tengjast atvinnurekstrinum.

Við 5. tölul. bætist ný málsgrein er orðast svo:

Útistandandi skuldir á hendur viðurkenndum sjálfseignarstofnunum, sem samhliða veita kröfuhafa íbúðarrétt, má telja til eignar samkvæmt fasteignamati viðkomandi íbúðar.

12. gr.

Í stað orðsins tvö" í 1. mgr. 81. gr. laganna kemur: eitt.

13. gr.

Við 102. gr. A laganna bætist ný málsgrein er orðast svo:

Við rannsóknaraðgerðir skattrannsóknarstjóra ríkisins skal gætt ákvæða laga um meðferð opinberra mála eftir því sem við getur átt, einkum varðandi réttarstöðu grunaðra manna á rannsóknarstigi.

14. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994 og koma til framkvæmda við staðgreiðslu á árinu 1994 og við álagningu tekjuskatts og eignarskatts á árinu 1995 á tekjur á árinu 1994 og eignir í lok þess árs og við ákvörðun bóta á árinu 1995. Þó skulu ákvæði 1. gr., 4. gr., 5. gr., 10. gr., 11. gr. og 12. gr. koma til framkvæmda við álagningu tekjuskatts og eignarskatts á árinu 1994 á tekjur á árinu 1993 og eignir í lok þess árs. Ákvæði 8. gr. öðlast þegar gildi og gilda við ákvörðun vaxtabóta á árinu 1994.

15. gr.

Við lögin bætist ákvæði til bráðabirgða er orðast svo:

Skattaðila, sem fengið hefur að niðurfæra skuldir sem færðar hafa verið niður hjá Stofnlánadeild landbúnaðarins samkvæmt lögum nr. 108/1992 eða hefur fengið eftirgefnar skuldir á grundvelli 33. gr. laga nr. 3/1992, er heimilt að fyrna eignir, sem fyrnanlegar eru skv. 32. gr. og tengjast loðdýrabúskap, um fjárhæð sem nemur niðurfærslunni eða eftirgjöfinni. Ekki má mynda rekstrartap vegna fyrninga samkvæmt þessu ákvæði og ekki má nota þær til að fresta yfirfærslu rekstrartapa frá fyrri árum.

II. KAFLI

Breyting á lögum nr. 50/1988, um virðisaukaskatt,

með síðari breytingum.

16. gr.

Á 3. mgr. 2. gr. laganna verða eftirfarandi breytingar:

Á eftir orðunum svo og" í 5. tölul. kemur: leiga á aðstöðu til íþróttastarfsemi.

6. tölul. orðast svo: Fólksflutningar. Flutningur á ökutækjum með ferjum, sem eru í beinum tengslum við fólksflutninga, telst til fólksflutninga samkvæmt þessum staflið.

Í stað 1.–3. málsl. 8. tölul. koma tveir nýir málsliðir er orðast svo: Fasteignaleiga og útleiga bifreiðastæða. Útleiga hótel- og gistiherbergja og útleiga tjaldstæða er þó skattskyld, svo og önnur gistiþjónusta þegar leigt er til skemmri tíma en eins mánaðar.

13. tölul. orðast svo: Þjónusta ferðaskrifstofa.

17. gr.

10. gr. laganna orðast svo:

Við sölu notaðra vélknúinna ökutækja, sem seljandi hefur keypt til endursölu í atvinnuskyni, er honum heimilt að miða skattverð við 80,32% af mismun innkaupsverðs og söluverðs ökutækis að meðtöldum virðisaukaskatti. Sé söluverð lægra en kaupverð reiknast enginn skattur.

Bílaleigum, sem keypt hafa notuð ökutæki til nota í rekstri sínum, er heimilt að ákvarða skattverð skv. 1. mgr. við endursölu ökutækjanna.

Sé skattverð notaðra ökutækja ákvarðað með þeim hætti, sem lýst er í 1. og 2. mgr., má ekki tilgreina fjárhæð virðisaukaskatts á reikningi eða á annan hátt þannig að hægt sé að reikna út fjárhæð virðisaukaskattsins, hvorki vegna sölunnar til endurseljandans né vegna endursölunnar sjálfrar.

18. gr.

Við 1. mgr. 12. gr. laganna bætist nýr töluliður, sem verður 8. tölul., er orðast svo: Samningsbundnar greiðslur úr ríkissjóði vegna mjólkurframleiðslu og sauðfjárframleiðslu.

19. gr.

Á 2. mgr. 14. gr. laganna verða eftirfarandi breytingar:

1. og 3. tölul. falla brott.

Við bætist nýr töluliður, er verður 8. tölul., er orðast svo: Sala á matvörum og öðrum vörum til manneldis samkvæmt nánari afmörkun í reglugerð, þó ekki sala á sælgæti og drykkjarvörum og fleiri vörum sem falla undir gjaldflokk D í lögum nr. 97/1987, um vörugjald, né sala á áfengum drykkjum og ógerilsneyddri mjólk. Sala veitingahúsa, mötuneyta og annarra hliðstæðra aðila á tilreiddum mat og þjónustu er þó skattskyld skv. 1. mgr. þessarar greinar.

20. gr.

Við 2. mgr. 16. gr. laganna bætist nýr málsliður er verður 2. málsl. er orðast svo: Jafnframt er ráðherra heimilt að kveða á um í reglugerð að aðilar, sem kaupa notuð ökutæki til niðurrifs í atvinnuskyni, geti reiknað sér innskatt sem skráður er á sérstakan reikning og nemur 19,68% af kaupverði vörunnar.

21. gr.

Við 21. gr. laganna bætist ný málsgrein, er verður 2. mgr., er orðast svo:

Fjármálaráðherra er heimilt að mæla fyrir um í reglugerð, þegar sérstakar aðstæður eru fyrir hendi, að taka megi upp aðrar aðferðir við tekjuskráningu en kveðið er á um í 1. mgr. 20. gr., enda sé í stað reiknings notað annað öruggt skráningar- og eftirlitskerfi.

22. gr.

Við 1. mgr. 24. gr. laganna bætist nýr málsliður er orðast svo: Ef virðisaukaskattsskyld velta skráningarskyldra aðila er minni en 600.000 kr. á ári er ráðherra heimilt að kveða í reglugerð á um lengra uppgjörstímabil og annað greiðslufyrirkomulag en að framan getur.

23. gr.

Í stað orðsins endurgreiðslu" í 2. málsl. 3. mgr. 26. gr. laganna kemur: endurgreiðslum samkvæmt lögum þessum.

24. gr.

Í stað orðsins ríkisskattstjóra" í 3. málsl. 9. mgr. 27. gr. laganna kemur: skattrannsóknarstjóra ríkisins.

25. gr.

3. málsl. 1. mgr. 28. gr. laganna fellur niður.

26. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 29. gr. laganna:

3. mgr. orðast svo:

Ríkisskattstjóri hefur heimild til að skjóta úrskurðum skattstjóra til yfirskattanefndar á næstu 30 dögum eftir að úrskurður skattstjóra berst ríkisskattstjóra.

4. mgr. orðast svo:

Yfirskattanefnd skal hafa lagt úrskurð á allar kærur þremur mánuðum eftir að henni hefur borist umsögn og greinargerð ríkisskattstjóra. Ef rökstuðningur hefur eigi verið nægjanlegur að mati nefndarinnar reiknast þriggja mánaða fresturinn frá þeim tíma er nægjanlegur rökstuðningur barst eða lokagagnaöflun lauk.

5. mgr. orðast svo:

Ákvæði laga nr. 30/1992, um yfirskattanefnd, með síðari breytingum, skulu að öðru leyti gilda um kærur til yfirskattanefndar eftir því sem við getur átt.

27. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 36. gr. laganna:

Í stað eða 4.–7., 9.–12., 20. og 21. tölul. 6. gr." í 1. mgr. kemur: 4.–7., 9.–12., 20. og 21. tölul. 6. gr. eða 2. mgr. 7. gr.

Orðin og 8." í 2. mgr. falla brott.

28. gr.

2. málsl. 4. mgr. 39. gr. laganna orðast svo: Hann skal annast rannsóknir í málum sem skattstjóri eða ríkisskattstjóri vísar til hans, sbr. 5. mgr. 96. gr. og 4. mgr. 101. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt, með síðari breytingum.

29. gr.

1. mgr. 42. gr. laganna orðast svo:

Endurgreiða skal veitingahúsum, mötuneytum og öðrum hliðstæðum aðilum, sem selja tilreiddan mat, sbr. 8. tölul. 2. mgr. 14. gr., fjárhæð er nemur 93,75% af innskatti hvers tímabils vegna matvælaaðfanga sem bera 14% virðisaukaskatt samkvæmt ákvæðinu. Fjármálaráðherra ákveður með reglugerð nánar um framkvæmd endurgreiðslunnar.

30. gr.

Í stað orðanna og 7. mgr. 20. gr." í 1. málsl. 45. gr. laganna kemur: 7. mgr. 20. gr. og 1. mgr. 24. gr.

31. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 49. gr. laganna:

2. málsl. 2. mgr. fellur brott.

Ný málsgrein bætist við sem verður 3. mgr. og orðast svo:

Fjármálaráðherra er heimilt að kveða á um í reglugerð að skattskyldur aðili geti, á grundvelli skriflegs samnings, tekið að sér að sjá um framtal, skil og uppgjör virðisaukaskatts af skattskyldri sölu á vöru eða þjónustu annars aðila.

32. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994.

33. gr.

Við lögin bætast þrjú ákvæði til bráðabirgða er orðast svo:

I.

Fari afhending skattskyldrar vöru eða þjónustu fram eftir 31. desember 1993 skal hún teljast til virðisaukaskattsskyldrar veltu samkvæmt lögum þessum. Þetta gildir án tillits til þess hvort samningur um sölu skattskyldrar vöru eða þjónustu hefur verið gerður fyrir 1. janúar 1994 eða greiðsla farið fram þá að hluta eða fullu.

II.

Fjármálaráðherra getur með reglugerð ákveðið að endurgreiða hluta virðisaukaskatts af neyslufiski. Heimild þessi fellur niður frá og með 1. desember 1994.

III.

Fjármálaráðherra getur heimilað þeim sem hafa með höndum útleigu á hótel- og gistiherbergjum og annarri gistiþjónustu að gera leiðréttingu á innskatti vegna fjárfestingar í fasteignum og búnaði í gistirými sem notað er til skattskyldrar starfsemi eftir 1. janúar 1994. Leiðréttingin skal ákveðin sem hlutfall af eignfærðri nýfjárfestingu skattskylds aðila á árunum 1990–1992 sem hann hefur greitt virðisaukaskatt af. Hlutfall þetta skal eigi vera hærra en 8% af fjárfestingu á árinu 1990, allt að 11% af fjárfestingu á árinu 1991, og allt að 14% af fjárfestingu á árinu 1992. Leiðrétting þessi tekur ekki til innskatts af fasteignum og búnaði sem hefur verið keyptur eða yfirtekinn af öðrum aðilum í gistihúsarekstri á árunum 1990–1992.

Framangreind leiðrétting á innskatti skal gerð með jöfnum fjárhæðum á árunum 1994, 1995 og 1996. Leiðrétting þessi skal þó eigi vera hærri en 6% af skattskyldri veltu á þessum árum og heildarkostnaður ríkissjóðs vegna leiðréttingar á árunum 1994–1996 skal að hámarki nema 75 milljónum króna.

Fjármálaráðherra setur í reglugerð nánari ákvæði um framkvæmd þessa ákvæðis þar á meðal um hlutfall af fjárfestingarkostnaði.

III. KAFLI

Breyting á lögum nr. 113/1990, um tryggingagjald,

með síðari breytingum.

34. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 2. gr. laganna:

Í stað hlutfallstalnanna 2,5" og 6" í 1. mgr. kemur: 2,85 og 6,35.

1. málsl. 3. tölul. 2. mgr. orðast svo: Hótelgistingu.

35. gr.

Í stað hlutfallstölunnar 0,15" í 1. tölul. 1. mgr. 3. gr. laganna kemur: 0,5.

36. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á 6. gr. laganna:

Á eftir orðinu manns" í 1. málsl. 2. mgr. kemur: vegna staðgreiðslu tryggingagjalds.

Við bætist ný málsgrein svohljóðandi:

Gjaldstofn manns vegna vinnu hans við eigin atvinnurekstur eða sjálfstæða starfsemi skal vera jafnhár fjárhæð skv. 2. mgr. 1. tölul. A-liðar 7. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt, með síðari breytingum, sbr. 59. gr. þeirra laga. Gjaldstofn þessi skal þó eigi vera lægri en 720.000 kr. miðað við heilt ár. Fjárhæð þessi skal taka breytingum í samræmi við skattvísitölu, sbr. 122. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt, með síðari breytingum, í fyrsta sinn á árinu 1994.

37. gr.

Við 12. gr. laganna bætist ný málsgrein er verður 3. mgr. sem orðast svo:

Á launaframtal manns, sem vinnur við eigin atvinnurekstur eða sjálfstæða starfsemi, skal færa fjárhæð skv. 3. mgr. 6. gr.

38. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994 og koma til framkvæmda við staðgreiðslu tryggingagjalds á árinu 1994 og álagningu tryggingagjalds á árinu 1995.

IV. KAFLI

Breyting á lögum nr. 39/1988, um bifreiðagjald,

með síðari breytingum.

39. gr.

2. gr. laganna orðast svo:

Bifreiðagjald skal vera 5,62 kr. fyrir hvert kílógramm af eigin þyngd bifreiðar. Sé bifreið þyngri en 1.000 kg skal að auki greiða 3,65 kr. fyrir hvert kílógramm af eigin þyngd bifreiðar sem er umfram 1.000 kg. Þó skal aldrei greiða lægra gjald en 2.870 kr. né hærra gjald en 18.136 kr. af hverri bifreið á hverju gjaldtímabili, sbr. 1. mgr. 3. gr.

40. gr.

Á eftir orðinu björgunarsveita" í 1. málsl. 5. mgr. 3. gr. laganna koma orðin: bifreiðum sem ekki eru í notkun.

41. gr.

Lokamálsliður 5. gr. laganna orðast svo: Grunngjöld bifreiðagjalds og lágmarksgjalds eru miðuð við vísitölu 1. janúar 1994.

42. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994.

V. KAFLI

Breyting á lögum nr. 29/1993,

um vörugjald af ökutækjum, eldsneyti o.fl.

43. gr.

Í stað 90%" í 14. gr. laganna kemur: 97%.

44. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994 og taka til allra þeirra vara sem þá eru ótollafgreiddar, þó ekki vara sem fyrir þann tíma höfðu verið afhentar með bráðabirgðatollafgreiðslu.

VI. KAFLI

Breyting á tollalögum nr. 55/1987,

með síðari breytingum.

45. gr.

Eftirfarandi breytingar verða á tollskrá í viðauka I við tollalög:

Tollur í dálki A á vörum í tollskrárnúmeri 1517.1011 verði 66 krónur á hvert kíló, þó þannig að tollurinn verði aldrei hærri en 70% af tollverði vörunnar.

Tollur í dálki A á vörum í tollskrárnúmeri 1517.1019 verði 40 krónur á hvert kíló, þó þannig að tollurinn verði aldrei hærri en 70% af tollverði vörunnar.

Tollur í dálki A á vörum í tollskrárnúmeri 1517.1021 verði 66 krónur á hvert kíló, þó þannig að tollurinn verði aldrei hærri en 70% af tollverði vörunnar.

Tollur í dálki A á vörum í tollskrárnúmeri 1517.1029 verði 30 krónur á hvert kíló, þó þannig að tollurinn verði aldrei hærri en 70% af tollverði vörunnar.

46. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994 og taka til allra þeirra vara sem þá eru ótollafgreiddar, þó ekki vara sem fyrir þann tíma höfðu verið afhentar með bráðabirgðatollafgreiðslu.

VII. KAFLI

Breyting á lögum nr. 18/1993, um breyting á tollalögum, nr. 55/1987,

og lögum nr. 97/1987, um vörugjald, með síðari breytingum.

47. gr.

5. gr. laganna orðast svo:

Gjaldflokkar vörugjalds skulu vera eftirfarandi, sbr. upptalningu tollskrárnúmera gjaldskyldrar vöru í viðauka I við lög þessi:

Af vörum í gjaldflokki A skal greiða 6% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki B skal greiða 11% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki C skal greiða 16% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki D skal greiða 18% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki E skal greiða 20% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki F skal greiða 25% vörugjald.

Af vörum í gjaldflokki G skal greiða 30% vörugjald.

48. gr.

1. málsl. 10. gr. laganna orðast svo:

Lög þessi öðlast gildi 1. janúar 1994.

49. gr.

Viðauki I við lög um vörugjald orðast svo:

Viðauki I.

A.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 6% vörugjald:

0813.4001

0813.5001

0901.1100

0901.1200

0901.2101

0901.2109

0901.2201

0901.3000

0901.4000

0902.1000

0902.2000

0902.3000

0902.4000

0903.0000

0909.1001

0909.5001

1211.9001

1904.1001

1905.9030

1905.9060

2005.2002

2006.0000

2007.1000

2007.9100

2007.9900

2008.1101

2008.1109

2008.1900

2008.2001

2008.2009

2008.3001

2008.3009

2008.4001

2008.4009

2008.5001

2008.5009

2008.6001

2008.6009

2008.7001

2008.7009

2008.8001

2008.8009

2008.9100

2008.9201

2008.9202

2008.9209

2008.9901

2008.9902

2008.9909

2101.1001

2101.1009

2101.2001

2101.2009

2101.3001

2101.3009

2105.0001

2105.0009

2106.9023

2106.9024

2106.9031

2106.9039

2106.9052

2201.9002

2202.1002

2202.9001

2202.9002

3208.1001

3208.1002

3208.1003

3208.1004

3208.1009

3208.2001

3208.2002

3208.2009

3208.9001

3208.9002

3208.9003

3208.9009

3209.1001

3209.1002

3209.1009

3209.9001

3209.9002

3209.9009

3210.0011

3210.0012

3210.0019

3210.0021

3808.2001

3921.1101

3921.1201

3921.1902

3921.9002

4011.1000

4011.2000

4011.4000

4011.5000

4011.9100

4011.9900

4012.1000

4012.2000

4012.9000

4013.1000

4013.2000

4013.9000

4016.9922

4811.1000

4823.9005

6806.1009

7019.3101

7019.3901

7019.9003

7019.9009

B.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 11% vörugjald:

3210.0029

3211.0000

3212.9001

3212.9009

3213.1000

3213.9000

3214.1001

3303.0001

3303.0002

3304.1000

3304.2000

3304.3000

3304.9100

3304.9900

3305.1001

3305.1009

3305.2000

3305.3000

3305.9000

3307.1000

3307.2000

3307.3000

3307.4100

3307.4900

3307.9002

3307.9009

3814.0002

3814.0009

3916.1001

3916.2001

3916.9001

3917.2101

3917.2201

3917.2301

3917.2901

3917.3201

3918.1001

3918.1002

3918.9011

3918.9019

3918.9021

3918.9029

3919.9001

3920.1002

3920.2001

3920.3001

3920.4101

3920.4202

3920.5101

3920.5901

3920.6101

3920.6201

3920.6301

3920.6901

3920.7101

3920.7301

3920.7901

3920.9101

3920.9201

3920.9301

3920.9401

3920.9902

3922.1000

3922.2000

3922.9001

3922.9009

4003.1000

4008.1101

4008.2101

4016.9100

4016.9918

4016.9919

4407.1001

4407.2101

4407.2201

4407.2301

4407.9101

4407.9201

4407.9901

4409.1001

4409.2001

4410.1001

4410.9001

4411.1101

4411.1901

4411.2101

4411.2901

4411.3101

4411.3901

4411.9101

4411.9901

4412.1101

4412.1201

4412.1901

4412.2101

4412.2901

4412.9101

4412.9901

4413.0001

4418.3000

4418.5000

4504.1002

4504.1005

4504.9003

4601.2000

4814.1000

4814.2001

4814.2009

4814.3000

4814.9001

4814.9002

4814.9009

4815.0000

5602.9001

5701.1000

5701.9000

5702.1000

5702.2000

5702.3100

5702.3200

5702.3900

5702.4100

5702.4200

5702.4900

5702.5100

5702.5200

5702.5900

5702.9100

5702.9200

5702.9900

5703.1001

5703.1009

5703.2001

5703.2009

5703.3001

5703.3009

5703.9001

5703.9009

5704.1000

5704.9000

5705.0001

5705.0009

5904.1000

5904.9100

5904.9200

5905.0001

5905.0009

6802.1000

6802.2109

6802.2209

6802.2309

6802.2909

6802.9109

6802.9209

6802.9309

6802.9909

6803.0000

6806.2000

6806.9001

6806.9009

6807.1001

6807.9001

6808.0000

6809.1101

6809.1901

6809.9001

6809.9009

6811.1000

6811.2001

6811.9001

6811.9009

6814.1000

6815.9101

6815.9901

6904.9000

6905.1000

6905.9000

6907.1000

6907.9000

6908.1000

6908.9000

6910.1000

6910.9000

7210.2001

7210.3101

7210.3901

7210.4100

7210.5001

7210.6001

7210.7001

7212.2101

7212.2901

7212.3001

7212.4001

7212.5001

7212.6001

7216.9001

7304.1000

7304.2000

7305.1100

7305.1200

7305.1900

7305.2000

7306.1000

7306.2000

7313.0000

7314.2000

7314.3000

7314.4100

7314.4200

7314.4900

7314.5000

7324.1000

7324.2100

7324.2900

7324.9000

7417.0000

7418.2000

7419.9904

7606.1101

7606.1201

7606.9101

7606.9201

7615.2000

8407.3100

8407.3200

8407.3300

8407.3400

8408.2000

8414.5101

8414.5901

8414.6001

8414.8001

8426.1201

8426.1209

8426.1900

8426.2000

8426.3000

8426.4101

8426.4109

8426.4900

8426.9100

8426.9900

8428.1001

8428.4000

8431.3100

8452.1000

8481.1000

8481.2000

8481.3000

8481.4000

8481.8000

8481.9000

8507.1000

8507.2000

8507.3000

8507.4000

8507.8000

8507.9000

8516.5000

8516.6001

8516.6002

8516.6009

8516.7901

8535.1000

8535.2100

8535.2900

8535.3000

8535.4000

8535.9000

8536.1000

8536.2000

8536.3000

8536.4100

8536.4900

8536.5000

8536.6100

8536.6900

8536.9000

8537.1009

8537.2000

8538.1000

8538.9000

8544.1100

8544.1900

8544.2000

8544.3000

8544.4100

8544.4900

8544.5100

8544.5900

8544.6000

8544.7000

8708.9200

8714.1100

8714.1900

9007.1100

9007.1900

9007.2100

9007.2900

9007.9100

9007.9200

9405.1001

9405.1009

9405.2001

9405.2009

9405.3000

9405.4001

9405.4009

9405.5000

9405.6001

9405.6009

9405.9101

9405.9109

9405.9201

9405.9202

9405.9209

9405.9901

9405.9909

C.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 16% vörugjald:

3701.2000

3701.9109

3701.9909

3702.2000

3702.3100

3702.3200

3702.3909

3702.4402

3702.5100

3702.5200

3702.5300

3702.5400

3702.5500

3702.5600

3702.9100

3702.9200

3702.9300

3702.9400

3702.9500

3926.3001

4016.9925

7007.1101

7007.2101

7009.1000

7014.0001

7315.9001

7320.1000

7320.2001

7320.9001

8301.2000

8301.4001

8302.1001

8302.3000

8302.4901

8511.1000

8511.2000

8511.3000

8511.4000

8511.5000

8511.8000

8511.9000

8544.3000

8545.9001

8708.1000

8708.2900

8708.3100

8708.3900

8708.4000

8708.5000

8708.6000

8708.7000

8708.8000

8708.9100

8708.9300

8708.9400

8708.9900

8716.9009

D.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 18% vörugjald:

1703.1001

1703.9001

1704.1000

1704.9001

1704.9002

1704.9003

1704.9004

1704.9005

1704.9006

1704.9007

1704.9009

1805.0001

1805.0009

1806.1000

1806.2001

1806.2009

1806.3101

1806.3109

1806.3201

1806.3202

1806.3203

1806.3209

1806.9003

1806.9004

1806.9005

1806.9006

1806.9007

1806.9009

1905.2000

1905.3011

1905.3019

1905.3021

1905.3030

2009.1101

2009.1109

2009.1901

2009.1909

2009.2001

2009.2009

2009.3001

2009.3009

2009.4001

2009.4009

2009.5001

2009.5009

2009.6001

2009.6009

2009.7001

2009.7009

2009.8001

2009.8009

2009.9001

2009.9009

2106.9011

2106.9019

2106.9021

2106.9022

2106.9029

2106.9041

2106.9053

2201.1000

2202.1001

2202.1009

2202.9009

2203.0001

2204.2101

2204.2901

2204.3000

2206.0000

2208.9009

2209.0000

3003.9001

3004.5004

3004.9004

3302.1002

E.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 20% vörugjald:

6702.1000

6702.9000

7321.1100

7321.1200

7321.1300

7321.8100

7321.8200

7321.8300

7321.9000

8301.1000

8301.5000

8418.1001

8418.2100

8418.2200

8418.2900

8418.3001

8418.4001

8418.6101

8418.6901

8421.1201

8421.3901

8422.1100

8433.1100

8433.1900

8450.1100

8450.1200

8450.1900

8450.9000

8451.1009

8451.2100

8451.3001

8476.1100

8476.1900

8476.9000

8479.8901

8509.2000

8509.3000

8509.8009

8509.9000

8516.3300

8516.4009

8516.7909

8516.8001

8519.2900

8519.3100

8519.3900

8519.9901

8519.9902

8520.9001

8521.1021

8521.1029

8521.9021

8521.9029

8522.1000

8522.9000

8539.1000

8539.2100

8539.2200

8539.2900

8539.3100

8539.3900

8539.4000

8539.9000

8540.1100

8540.1200

8540.2000

8540.3000

8540.4100

8540.4200

8540.4900

8540.8100

8540.8900

8540.9100

8540.9900

8716.8001

8716.8009

9608.1000

9608.2000

9608.3100

9608.3900

9608.4000

9608.5000

9608.6000

9608.9100

9608.9900

9609.1000

9609.2000

9609.9000

9613.1000

9613.2000

9613.3000

9613.8000

9613.9000

9614.1000

9614.2000

9614.9000 F.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 25% vörugjald:

9301.0000

9302.0000

9303.1000

9303.2000

9303.3000

9303.9009

9304.0000

9305.1000

9305.2100

9305.2900

9305.9000

9306.1000

9306.2100

9306.2900

9306.3009

9306.9009

9307.0000

G.	Af vörum í eftirfarandi tollskrárnúmerum skal greiða 30% vörugjald:

1701.1100

1701.1200

1701.9101

1701.9102

1701.9103

1701.9104

1701.9105

1701.9106

1701.9107

1701.9109

1701.9901

1701.9902

1701.9903

1701.9904

1701.9905

1701.9906

1701.9907

1701.9909

1702.1000

1702.2000

1702.3001

1702.3002

1702.3009

1702.4001

1702.4002

1702.4009

1702.5000

1702.6000

1702.9001

1702.9002

1702.9003

1702.9004

1702.9009

1703.1002

1703.1009

1703.9009

8518.2109

8518.2209

8518.2900

8518.3000

8518.4009

8518.5009

8518.9000

8519.1000

8519.4000

8519.9100

8519.9909

8520.1000

8520.2000

8520.3100

8520.3900

8520.9009

8527.1101

8527.1102

8527.1109

8527.1900

8527.2101

8527.2102

8527.2109

8527.2900

8527.3101

8527.3102

8527.3109

8527.3200

8527.3900

8527.9009

8528.1003

8528.1009

8528.2003

8528.2009

8529.1009

8529.9009

8543.8001

8543.9001

50. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi þegar í stað.

VIII. KAFLI

Breyting á lögum nr. 114/1990, um Útflutningsráð Íslands.

51. gr.

3. gr. laganna orðast svo:

Tekjur Útflutningsráðs eru:

0,015% gjald, markaðsgjald, sem lagt er á veltu atvinnufyrirtækja, eins og hún er skilgreind skv. 11. gr. laga um virðisaukaskatt, að meðtalinni veltu sem undanþegin er virðisaukaskatti skv. 12. gr. þeirra laga.

Framlag ríkissjóðs.

Þóknun fyrir veitta þjónustu.

Sérstök framlög og aðrar tekjur.

Markaðsgjald má draga frá tekjum þess rekstrarárs þegar stofn þess myndaðist.

Um álagningu og innheimtu markaðsgjalds fer samkvæmt ákvæðum VIII.–XIV. kafla laga um tekjuskatt og eignarskatt, nr. 75/1981, með síðari breytingum, eftir því sem við á og skulu innheimtuaðilar standa skil á innheimtum gjöldum mánaðarlega.

52. gr.

Við lögin bætast fjögur ákvæði til bráðabirgða er orðast svo:

(I.)

Fjármálaráðherra er heimilt í reglugerð að kveða á um fyrirframgreiðslu markaðsgjalds á árunum 1994–1996, sbr. 110. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt, með síðari breytingum.

(II.)

Hjá atvinnufyrirtækjum skal þrátt fyrir ákvæði 3. gr. laga þessara leggja á markaðsgjald á árunum 1994, 1995 og 1996 vegna veltu áranna 1993, 1994 og 1995 samkvæmt þessu ákvæði:

Fiskvinnsla og iðnaður, þar með talin byggingarstarfsemi, greiði 0,049% af gjaldstofni skv. 3. gr. á árinu 1994, 0,037% á árinu 1995 og 0,026% á árinu 1996.

Fiskveiðar greiði 0,035% af gjaldstofni skv. 3. gr. á árinu 1994, 0,028% á árinu 1995 og 0,022% á árinu 1996.

Samgöngur greiði 0,022% af gjaldstofni skv. 3. gr. á árinu 1994, 0,019% á árinu 1995 og 0,017% á árinu 1996.

(III.)

Af innheimtu markaðsgjaldi, samkvæmt framanskráðu, greiðist kirkjugörðum fjárhæð samkvæmt því sem nánar er mælt fyrir um í ákvæði til bráðabirgða við lög nr. 36/1993, um kirkjugarða, greftrun og líkbrennslu.

(IV.)

Á árinu 1998 skal endurskoða lög um Útflutningsráð og frá og með árinu 1999 skal álagning markaðsgjalds falla niður hafi lögin þá ekki verið endurskoðuð.

53. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994. Skal í fyrsta sinn lagt á markaðsgjald skv. 51. gr. á árinu 1994 á gjaldstofn ársins 1993.

IX. KAFLI

Um breyting á lögum nr. 36/1993,

um kirkjugarða, greftrun og líkbrennslu.

54. gr.

38. gr. laganna fellur niður.

55. gr.

Við lögin bætist ákvæði til bráðabirgða er orðast svo:

Greiða skal hluta af innheimtu markaðsgjaldi sem lagt er á á árunum 1994, 1995 og 1996 samkvæmt lögum nr. 114/1990, um Útflutningsráð Íslands, með síðari breytingum. Greiða skal kirkjugörðunum 46% af innheimtu markaðsgjaldi sem lagt er á á árinu 1994, 36% af innheimtu markaðsgjaldi sem lagt er á á árinu 1995 og 22% af innheimtu markaðsgjaldi sem lagt er á á árinu 1996. Einstakir kirkjugarðar fái sama hlutfall þessara greiðslna og þeir höfðu af heildarinnheimtu kirkjugarðsgjalda atvinnurekstrarins á árinu 1993.

56. gr.

Ákvæði þessa kafla öðlast gildi 1. janúar 1994.

Samþykkt á Alþingi 21. desember 1993.