Þingskjal 962 — 612. mál.

Tillaga til þingsályktunar

um staðfestingu ákvörðunar sameiginlegu EES-nefndarinnar nr. 32/2012 um breytingu á XXII. viðauka (Félagaréttur) við EES-samninginn.

(Lögð fyrir Alþingi á 140. löggjafarþingi 2011–2012.)

Alþingi ályktar að heimila ríkisstjórninni að staðfesta fyrir Íslands hönd ákvörðun sam
eiginlegu EES-nefndarinnar nr. 32/2012, frá 10. febrúar 2012, um breytingu á XXII. viðauka (Félagaréttur) við EES-samninginn frá 2. maí 1992, og fella inn í samninginn ákvörðun fram
kvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir endurskoðendur og endurskoðunar
fyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og umbreytingartímabil vegna endurskoðunarstarfsemi endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja í Evrópusambandinu sem eru frá tilteknum þriðju löndum.

Athugasemdir við þingsályktunartillögu þessa.

1. Inngangur.

Með þingsályktunartillögu þessari er leitað heimildar Alþingis til staðfestingar á ákvörðun sameiginlegu EES-nefndarinnar nr. 32/2012, frá 10. febrúar 2012, um breytingu á XXII. við
auka (Félagaréttur) við EES-samninginn frá 2. maí 1992, og til að fella inn í samninginn ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir endurskoðendur og endur
skoðunarfyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og umbreytingartímabil vegna endurskoðunar
starfsemi endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja í Evrópusambandinu sem eru frá til
teknum þriðju löndum.

Markmiðið með fyrrgreindri ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar er að skapa gagnkvæmt traust milli lögbærra yfirvalda í aðildarríkjunum og tiltekinna þriðju ríkja hvað varðar opin
bert eftirlit, gæðaeftirlit og rannsóknir, en jafnframt að tryggja að réttinda hlutaðeigandi aðila sé gætt.

Í tillögu þessari er gerð grein fyrir efni gerðarinnar sem hér um ræðir, en hún felur ekki í sér breytingar á þeim meginreglum sem í EES-samningnum felast. Ákvörðun sameiginlegu EES-nefndarinnar sem hér um ræðir er prentuð sem fylgiskjal með tillögu þessari ásamt gerðinni sjálfri.

2. Um stjórnskipulegan fyrirvara.

Samkvæmt EES-samningnum skuldbinda ákvarðanir sameiginlegu EES-nefndarinnar að
ildarríkin að þjóðarétti um leið og þær hafa verið teknar, nema eitthvert þeirra beiti heimild skv. 103. gr. EES-samningsins til að setja fyrirvara um að ákvörðun geti ekki orðið bindandi strax vegna stjórnskipulegra skilyrða heima fyrir. Viðkomandi aðildarríki hefur þá sex mán
aða frest frá töku ákvörðunar í sameiginlegu nefndinni til að aflétta fyrirvaranum.

Að því er Ísland varðar hefur stjórnskipulegur fyrirvari almennt einungis verið settur þegar innleiðing ákvörðunar kallar á lagabreytingar hér landi, en í því tilviki leiðir af 21. gr. stjórnarskrárinnar að afla ber samþykkis Alþingis áður en ákvörðun er staðfest. Slíkt sam
þykki getur Alþingi alltaf veitt samhliða viðeigandi lagabreytingu, en einnig hefur tíðkast að heimila stjórnvöldum að skuldbinda sig að þjóðarétti með þingsályktun áður en landsréttinum er með lögum breytt til samræmis við viðkomandi ákvörðun.

Áðurnefnd 21. gr. stjórnarskrárinnar tekur til gerðar þjóðréttarsamninga en hún á augljós
lega einnig við um þau tilvik þegar breytingar eru gerðar á slíkum samningum. Samkvæmt ákvæðinu er samþykki Alþingis áskilið ef samningur felur í sér afsal eða kvaðir á landi eða landhelgi eða ef hann horfir til breytinga á stjórnarhögum ríkisins. Síðarnefnda atriðið hefur verið túlkað svo að samþykki Alþingis sé áskilið ef gerð þjóðréttarsamnings kallar á laga
breytingar hér á landi.

Umrædd ákvörðun sameiginlegu EES-nefndarinnar felur í sér breytingu á EES-samningn
um en þar sem hún kallar á lagabreytingar hér á landi var hún tekin með stjórnskipulegum fyrirvara. Í samræmi við það sem að framan segir er óskað eftir samþykki Alþingis fyrir þeirri breytingu á EES-samningnum sem í ákvörðuninni felst.

3. Ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir endurskoð
endur og endurskoðunarfyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og umbreytingartímabil vegna endurskoðunarstarfsemi endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja í Evrópu
sambandinu sem eru frá tilteknum þriðju löndum.

Í janúar 2011 var gefin út ákvörðun um jafngildi opinberra eftirlitskerfa, gæðatryggingar
kerfa og rannsóknar- og viðurlagakerfa aðildarríkjanna annars vegar og tiltekinna þriðju ríkja hins vegar, þ.e. Ástralíu, Kanada, Kína, Króatíu, Japans, Singapúr, Suður-Afríku, Suður-
Kóreu, Sviss og Bandaríkjanna, hvað varðar eftirlit með endurskoðendum og endurskoðunar
fyrirtækjum.

Ákvörðunin kveður einnig á um aðlögunartímabil hvað varðar skyldu aðildarríkjanna til skráningar og eftirlits með endurskoðendum og endurskoðunarfyrirtækjum sem árita reikn
ingsskil félaga sem skráð eru í tilteknum þriðju ríkjum og svæðum, þ.e. Abú Dabí, Bermúda
eyjum, Brasilíu, Cayman-eyjum, Alþjóðlegu fjármálamiðstöðinni í Dúbaí, Egyptalandi, Guernsey, Hong Kong, Indlandi, Indónesíu, Mön, Ísrael, Jersey, Malasíu, Máritíus, Nýja-Sjá
landi, Rússlandi, Taívan, Tælandi og Tyrklandi. Viðkomandi endurskoðendur og endurskoð
unarfyrirtæki skulu þó veita lögbærum yfirvöldum í aðildarríkjunum nánar tilteknar upplýs
ingar.

Markmiðið með umræddri ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar er að skapa gagnkvæmt traust milli lögbærra yfirvalda í aðildarríkjunum og tiltekinna þriðju ríkja hvað varðar opin
bert eftirlit, gæðaeftirlit og rannsóknir, en jafnframt að tryggja að réttinda hlutaðeigandi aðila sé gætt.

4. Lagabreytingar og hugsanleg áhrif hér á landi.

Innleiðing ákvörðunar 2011/30/ESB kallar á breytingar á lögum nr. 79/2008, um endur
skoðendur. Efnahags- og viðskiptaráðherra hyggst leggja fram lagafrumvarp á yfirstandandi löggjafarþingi til innleiðingar á ákvæðum hennar. Ekki er gert ráð fyrir að þær lagabreytingar muni hafa í för með sér verulegan kostnað né heldur stjórnsýslulegar afleiðingar hér á landi. Ekki verður séð að breytingarnar hafi efnahagslegar afleiðingar fyrir einkaaðila.

Fylgiskjal I.

ÁKVÖRÐUN SAMEIGINLEGU EES-NEFNDARINNAR
nr. 32/2012

frá 10. febrúar 2012

um breytingu á XXII. viðauka (Félagaréttur) við EES-samninginn

SAMEIGINLEGA EES-NEFNDIN HEFUR TEKIÐ NEÐANGREINDA ÁKVÖRÐUN

með vísan til samningsins um Evrópska efnahagssvæðið, með áorðnum breytingum sam
kvæmt bókun um breytingu á samningnum um Evrópska efnahagssvæðið, er nefnist samn
ingurinn" í því sem hér fer á eftir, einkum ákvæða 98. gr.,

og að teknu tilliti til eftirfarandi:

1)	XXII. viðauka við samninginn var breytt með ákvörðun sameiginlegu EES-nefndarinnar nr. 161/2011 frá 2. desember 2011 (1).

2)	Fella ber inn í samninginn ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlaga
kerfa fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og um
breytingartímabil vegna endurskoðunarstarfsemi endurskoðenda og endurskoðunar
fyrirtækja í Evrópusambandinu sem eru frá tilteknum þriðju löndum (2).

ÁKVÖRÐUNIN ER SVOHLJÓÐANDI:

1. gr.

Eftirfarandi liður bætist við á eftir lið 10fc (ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2010/485/
ESB) í XXII. viðauka við samninginn:

10fd.	32011 D 0030: Ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlaga
kerfa fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og umbreytingartímabil vegna endurskoðunarstarfsemi endurskoðenda og endurskoð
unarfyrirtækja í Evrópusambandinu sem eru frá tilteknum þriðju löndum (Stjtíð. ESB L 15, 20.1.2011, bls. 12)."

2. gr.

Íslenskur og norskur texti ákvörðunar 2011/30/ESB, sem verður birtur í EES-viðbæti við Stjórnartíðindi Evrópusambandsins, telst fullgiltur.

3. gr.

Ákvörðun þessi öðlast gildi 11. febrúar 2012, að því tilskildu að allar tilkynningar samkvæmt 1. mgr. 103. gr. samningsins hafi borist sameiginlegu EES-nefndinni (*).

4. gr.

Ákvörðun þessi skal birt í EES-deild Stjórnartíðinda Evrópusambandsins og EES-viðbæti við þau.

Gjört í Brussel 10. febrúar 2012.

Fyrir hönd sameiginlegu EES-nefndarinnar

Gianluca Grippa

starfandi formaður.

Sameiginleg yfirlýsing samningsaðila

vegna ákvörðunar sameiginlegu EES-nefndarinnar nr. 32/2012 frá 10. febrúar 2012 um að fella inn í samninginn ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB

Í ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2011/30/ESB frá 19. janúar 2011 eru nokkrar greinar sem lúta að jafngildi að því er varðar þriðju lönd. Ákvörðun þessi er felld inn í EES-samn
inginn með fyrirvara um gildissvið hans."

Fylgiskjal II.

Ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar frá 19. janúar 2011

um jafngildi opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í tilteknum þriðju löndum og umbreytingartímabil vegna endurskoðunarstarfsemi endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja í
Evrópusambandinu sem eru frá tilteknum þriðju löndum

(tilkynnt með númeri C(2011) 117)

(Texti sem varðar EES)

(2011/30/ESB)

FRAMKVÆMDASTJÓRN EVRÓPUSAMBANDS
INS HEFUR,

með hliðsjón af sáttmálanum um starfshætti Evrópu
sambandsins,

með hliðsjón af tilskipun Evrópuþingsins og ráðsins 2006/43/EB frá 17. maí 2006 um lögboðna endur
skoðun ársreikninga og samstæðureikningsskila, um breytingu á tilskipunum ráðsins 78/660/EBE og 83/349/EBE og um niðurfellingu á tilskipun ráðsins 84/253/EBE (1), einkum 2. mgr. 46. gr.,

og að teknu tilliti til eftirfarandi:

1)	Samkvæmt 1. mgr. 45. gr. tilskipunar 2006/43/
EB skulu lögbær yfirvöld aðildarríkjanna skrá alla endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoðanda varðandi árs
reikninga eða samstæðureikningsskil tiltekinna fyrirtækja sem hafa réttarstöðu lögaðila utan Bandalagsins og eru með framseljanleg verðbréf sem eru skráð á skipulegan markað innan Banda
lagsins. Í 3. mgr. 45. gr. tilskipunar 2006/43/EB er þess krafist að aðildarríkin setji slíka skráða endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki undir opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi.

2)	Ákvörðun framkvæmdastjórnarinnar 2008/627/
EB frá 29. júlí 2008 um aðlögunartímabil fyrir endurskoðunarstarfsemi tiltekinna endurskoð
enda og endurskoðunareininga í þriðja landi (2) gerði endurskoðendum og endurskoðunarfyrir
tækjum frá þeim þriðju löndum sem tilgreind eru í viðauka við þá ákvörðun kleift að halda starf
semi sinni áfram í Evrópusambandinu í tengslum við áritanir endurskoðenda varðandi ársreikninga eða samstæðureikningsskil fyrir fjárhagsár sem hefjast á tímabilinu frá 29. júní 2008 til 1. júlí 2010.

3)	Framkvæmdastjórnin hefur látið fara fram mat á opinberum eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsókn
ar- og viðurlagakerfum fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í þriðju löndum og á yfirráðasvæðum sem tilgreind eru í viðaukanum við ákvörðun 2008/627/EB. Matið fór fram með aðstoð Evrópuhóps eftirlitsaðila endurskoðenda (e. the European Group of Auditors' Oversight Bodies). Meginreglurnar sem gilda um opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viður
lagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoð
unarfyrirtæki þeirra þriðju landa og yfirráða
svæða sem voru metin í ljósi viðmiðananna sem sett voru fram í 29., 30. og 32. gr. tilskipunar 2006/43/EB, sem gilda um opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki aðildarríkjanna. Lokamarkmið samvinnu á milli aðildarríkja og opinberra eftirlits-, gæðatrygg
ingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir end
urskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í þriðju löndum á að vera að gagnkvæmt traust ríki á eftirlitskerfum landanna sem byggist á jafngildi kerfanna.

4)	Í kjölfar slíks mats kemur í ljós að Ástralía, Kanada, Kína, Króatía, Japan, Singapúr, Suður-
Afríka, Suður-Kórea og Sviss búa yfir opinber
um eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfum fyrir endurskoðendur og endur
skoðunarfyrirtæki sem eru starfrækt samkvæmt svipuðum reglum og þeim sem settar eru fram í 29., 30. og 32. gr. tilskipunar 2006/43/EB. Því er við hæfi að telja opinber eftirlits-, gæðatrygging
ar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endur
skoðendur og endurskoðunarfyrirtæki þessara þriggja landa jafngild opinberu eftirlits-, gæða
tryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfum endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja að
ildarríkjanna.

5)	Að því er varðar Suður-Afríku er farið fram á fyrirframsamþykki endurskoðanda eða endur
skoðunarfyrirtækis í löggjöf þess, vegna flutn
ings upplýsinga frá lögbærum yfirvöldum í Suð
ur-Afríku til lögbæru yfirvaldanna í aðildarríkj
um. Sú krafa um fyrirframsamþykki getur valdið erfiðleikum við skilvirka framkvæmd 1. mgr. 46. gr. tilskipunar 2006/43/EB. Því skulu lögbær yfirvöld aðildarríkja krefjast þess að endurskoð
endur og endurskoðunarfyrirtæki falli frá rétti sínum til fyrirframsamþykkis við skráningu endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja sem veita fyrirtækjum með réttarstöðu lögaðila áritun endurskoðanda í Suður-Afríku, þar til nauðsyn
legar breytingar hafa verið gerðar á löggjöf Suð
ur-Afríku.

6)	Bandaríki Ameríku búa yfir opinberum eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerf
um fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrir
tæki sem eru starfrækt samkvæmt svipuðum reglum og þeim sem settar eru fram í 29., 30. og 32. gr. tilskipunar 2006/43/EB. Lögbær yfirvöld Bandaríkja Ameríku telja samt sem áður ekki að lokamarkmið samvinnu við aðildarríki sé að gagnkvæmt traust ríki við lögbær yfirvöld vegna opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki aðildarríkjanna. Svo fremi sem gagnkvæmt traust ríkir ekki, geta að
ildarríki ekki beitt ákvæðum 1. mgr. 46. gr. að fullu til frambúðar varðandi endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endur
skoðanda varðandi ársreikninga eða samstæðu
reikningsskil fyrirtækja með réttarstöðu lögaðila í Bandaríkjum Ameríku. Því þarf að endurskoða opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og end
urskoðunarfyrirtæki Bandaríkja Ameríku í þeim tilgangi að meta framvindu þess að gagnkvæmt traust náist. Af þessum sökum þarf að setja tíma
mörk á þessa ákvörðun og fellur hún úr gildi 31. júlí 2013 að því er varðar opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki Bandaríkja Ameríku.

7)	Þegar framkvæmdastjórnin hefur tekið ákvörðun sem viðurkennir að opinber eftirlits-, gæðatrygg
ingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir end
urskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki í þriðja landi eða yfirráðasvæði séu jafngild að því er varðar 1. mgr. 46. gr. tilskipunar 2006/43/EB, geta aðildarríki ákveðið að beita henni ekki eða breyta á grundvelli gagnkvæmni 1. og 3. mgr. 45. gr., í tengslum við endurskoðendur og endur
skoðunarfyrirtæki viðkomandi þriðja lands eða yfirráðasvæðis. Skilyrðin sem á að uppfylla til að beita ekki eða breyta kröfunum í 1. mgr. og 3. mgr. 45. gr. verður að fastsetja í samstarfssamn
ingi sem um getur í 3. mgr. 46. gr. tilskipunar 2006/43/EB á milli aðildarríkisins og viðkom
andi þriðja lands eða yfirráðasvæðis og tilkynna hann til framkvæmdastjórnarinnar.

8)	Abú Dabí, Brasilía, alþjóðlega fjármálamiðstöð
in í Dúbaí, Guernsey, Hong Kong, Indland, Indónesía, Mön, Jersey, Malasía, Máritíus, Rúss
land, Taívan, Taíland og Tyrkland hafa komið á fót eða eru að koma á fót opinberum eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerf
um fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrir
tæki. Samt sem áður eru upplýsingar um virkni og reglur sem stýra slíkum kerfum ekki fullnægj
andi. Til að framkvæma frekara mat í þeim til
gangi að taka endanlega jafngilda ákvörðun að því er varðar slík kerfi er nauðsynlegt að fá við
bótarupplýsingar frá þessum þriðju löndum og yfirráðasvæðum. Því er viðeigandi að framlengja umbreytingartímabilið sem var veitt með ákvörðun 2008/627/EB að því er varðar endur
skoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoðanda varðandi ársreikninga eða samstæðureikningsskil fyrirtækja sem hafa réttarstöðu lögaðila í viðkomandi þriðju löndum og yfirráðasvæðum.

9)	Þótt Egyptaland væri ekki talið með í ákvörðun 2008/627/EB, hefur það síðan þá komið á fót opinberu eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki. Til að framkvæma frek
ara mat í þeim tilgangi að taka endanlega jafn
gilda ákvörðun að því er varðar Egyptaland er nauðsynlegt að fá viðbótarupplýsingar frá því þriðja landi. Því er viðeigandi að telja með á um
breytingartímabilinu þá endurskoðendur og end
urskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoð
anda varðandi ársreikninga eða samstæðureikn
ingsskil fyrirtækja með réttarstöðu lögaðila í Egyptalandi.

10)	Bermúdaeyjar, Cayman-eyjar, Ísrael og Nýja-
Sjáland búa enn ekki yfir opinberu eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki. Þessi þriðju lönd og yfirráðasvæði hafa samt sem áður skuldbundið sig opinberlega með skýrum hætti gagnvart framkvæmdastjórninni með mark
vissri aðgerðaráætlun til að koma á fót opinberu eftirlits- gæðatryggingar- rannsóknar- og viður
lagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoð
unarfyrirtæki samkvæmt jafngildum reglum og þeim sem settar eru fram í 29., 30. og 32. gr. til
skipunar 2006/43/EB. Því er viðeigandi að fram
lengja umbreytingartímabilið sem var veitt með ákvörðun 2008/627/EB að því er varðar endur
skoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoðanda varðandi ársreikninga eða samstæðureikningsskil fyrirtækja sem hafa rétt
arstöðu lögaðila í viðkomandi þriðju löndum og yfirráðasvæðum. Samt sem áður ætti fram
kvæmdastjórnin að endurskoða framvinduna sem orðið hefur á árinu 2011 hjá þessum löndum og yfirráðasvæðum við samþykkt lagasetningar til að koma á fót opinberu eftirlits-, gæðatrygging
ar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endur
skoðendur og endurskoðunarfyrirtæki, og meta þörfina á að stytta umbreytingartímabilið að því er varðar þessi þriðju lönd og yfirráðasvæði.

11)	Endurskoðendurnir og endurskoðunarfyrirtækin sem veita áritun endurskoðanda varðandi árs
reikninga eða samstæðureikningsskil tiltekinna fyrirtækja sem hafa réttarstöðu lögaðila í Argent
ínu, á Bahamaeyjum, í Síle, Kasakstan, Mar
okkó, Mexíkó, Pakistan og Úkraínu geta nýtt sér umbreytingartímabilið sem veitt var með ákvörðun 2008/627/EB. Síðan þá hafa þeir ekki veitt upplýsingar varðandi löggjöf um endur
skoðun og eftirlitskerfi. Við þessar kringumstæð
ur virðist sem þessi þriðju lönd séu ekki reiðu
búin að halda áfram í átt að því að endurskoð
unarreglur þeirra verði viðurkenndar af fram
kvæmdastjórninni sem jafngildar opinberum eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viður
lagakerfum fyrir endurskoðendur og endurskoð
endafyrirtæki í aðildarríkjunum. Því ætti ekki að framlengja umbreytingartímabilið sem þeim var veitt með ákvörðun 2008/627/EB að því er varð
ar endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoðanda varðandi árs
reikninga eða samstæðureikningsskil fyrirtækja sem hafa réttarstöðu lögaðila í þessum þriðju löndum.

12)	Til að vernda fjárfesta, endurskoðendur og end
urskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoð
anda varðandi ársreikninga eða samstæðureikn
ingsskil fyrirtækja sem hafa réttarstöðu lögaðila í þeim þriðju löndum sem eru tilgreind í viðauk
anum við þessa ákvörðun, eiga þeir/þau einungis að geta haldið áfram endurskoðun á umbreyting
artímabilinu í Evrópusambandinu án þess að vera skráð samkvæmt 45. gr. tilskipunar 2006/
43/EB ef þau veita tilskildar upplýsingar. Veiti þeir/þau upplýsingarnar, skulu endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki geta haldið starfsemi sinni áfram með tilliti til áritunar endurskoðanda vegna ársreikninga eða samstæðureikningsskila fyrir fjárhagsár sem hefjast á tímabilinu frá 2. júlí 2010 til 31. júlí 2012. Þessi ákvörðun skal ekki hafa áhrif á rétt aðildarríkja til að beita rannsóknar- og viðurlagakerfum sínum að því er varðar slíka endurskoðendur og endurskoðunar
fyrirtæki.

13)	Þegar félag sem hefur réttarstöðu lögaðila í einu af þriðju löndunum eða á yfirráðasvæðunum sem tilgreind eru í 1. gr. þessarar ákvörðunar er með framseljanleg verðbréf sem eru skráð á skipuleg
an markað aðildarríkis, en er ekki skráð á mark
að í því þriðja landi eða á því yfirráðasvæði þar sem það hefur réttarstöðu lögaðila, ættu aðildar
ríki að tryggja að allt endurskoðunarstarf sem tengist reikningsskilum slíks félags falli undir samstarfssamninga sem hafa verið gerðir við hlutaðeigandi þriðja land eða yfirráðasvæði til að ákvarða hvaða opinbera eftirlits-, gæðatrygging
ar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi mun gilda um endurskoðendur slíkra félaga. Þegar endurskoð
andi eða endurskoðunarfyrirtæki annars aðildar
ríkis hefur skuldbundið sig til slíks endurskoðun
arstarfs, ættu aðildarríki að vinna saman til að tryggja að endurskoðunarstarfið falli innan gild
issviðs opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa þeirra.

14)	Þegar félag sem er skráð í einu af þriðju löndun
um eða á yfirráðasvæðunum sem tilgreind eru í viðaukanum við þessa ákvörðun, er með fram
seljanleg verðbréf sem eru skráð á skipulegan markað aðildarríkis, en er ekki skráð á markað í því þriðja landi eða á því yfirráðasvæði þar sem það hefur réttarstöðu lögaðila, ættu aðildarríki að vinna með hlutaðeigandi þriðja landi eða yfir
ráðasvæði til að tryggja að allt endurskoðunar
starf í tengslum við reikningsskil slíks félags falli undir opinbert eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi. Þegar endurskoð
andi eða endurskoðunarfyrirtæki annars aðildar
ríkis hefur skuldbundið sig til slíks endurskoðun
arstarfs, ættu aðildarríki að vinna saman til að tryggja að endurskoðunarstarfið falli innan gildissviðs opinberra eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfa þeirra.

15)	Á umbreytingartímabilinu skulu aðildarríkin ekki taka jafngildisákvarðanir á landsvísu. Sú staðreynd að endurskoðendur og endurskoðunar
fyrirtæki, sem veita áritun endurskoðanda varð
andi ársreikninga eða samstæðureikningsskil fé
laga sem hafa réttarstöðu lögaðila í þriðju lönd
um og á yfirráðasvæðum sem tiltekin eru í við
aukanum við þessa ákvörðun, geta samkvæmt þessari ákvörðun haldið endurskoðunarstarfsemi sinni áfram að því er varðar fyrirtæki sem um getur í 45. gr. tilskipunar 2006/43/EB, skal ekki koma í veg fyrir að aðildarríkin komi á sam
vinnufyrirkomulagi um einstakar endurskoðanir á gæðatryggingum milli lögbærra yfirvalda að
ildarríkis og lögbærra yfirvalda í þriðja landi.

16)	Framkvæmdastjórnin skal vakta beitingu um
breytingarfyrirkomulagsins og meta framvindu þriðju landa og yfirráðasvæða sem hafa hlotið umbreytingartímabil eða það framlengt. Við lok umbreytingartímabilsins getur framkvæmda
stjórnin úrskurðað um jafngildi opinberra eftir
lits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlaga
kerfa fyrir hlutaðeigandi endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki þriðju landa og yfirráða
svæða. Framkvæmdastjórnin skal endurskoða hvort aðildarríkin hafi átt í erfiðleikum með að hljóta viðurkenningu um jafngildi frá þriðju löndum og yfirráðasvæðum sem þessi ákvörðun varðar í tengslum við opinber eftirlits-, gæða
tryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki að
ildarríkjanna.

17)	Ráðstafanirnar, sem kveðið er á um í þessari ákvörðun, eru í samræmi við álit nefndarinnar sem komið var á fót skv. 1. mgr. 48. gr. tilskip
unar 2006/43/EB.

SAMÞYKKT ÁKVÖRÐUN ÞESSA:

1. gr.

Að því er varðar 1. mgr. 46. gr. tilskipunar 2006/43/
EB skal telja opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki eftirfarandi þriðju landa jafngild opinberum eftirlits-, gæðatryggingar-, rann
sóknar- og viðurlagakerfum fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki aðildarríkja í tengslum við endurskoðunarstarfsemi varðandi ársreikninga eða samstæðureikningsskil fyrir fjárhagsár sem hefjast frá 2. júlí 2010:

1.	Ástralíu

2.	Kanada

3.	Kína

4.	Króatíu

5.	Japan

6.	Singapúr

7.	Suður-Afríku

8.	Suður-Kóreu

9.	Sviss

10. Bandaríkja Norður-Ameríku

2. gr.

1.	Aðildarríki skulu ekki beita 45. gr. tilskipunar 2006/43/EB í tengslum við endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem veita áritun endurskoð
anda varðandi ársreikninga eða samstæðureiknings
skil félaga sem hafa réttarstöðu lögaðila í þriðju löndum og á yfirráðasvæðum sem tiltekin eru í við
aukanum við þessa ákvörðun, sem um getur í 1. mgr. 45. gr. þeirrar tilskipunar, fyrir fjárhagsár sem hefj
ast á tímabilinu frá 2. júlí 2010 til 31. júlí 2012 í tilvikum þegar hlutaðeigandi endurskoðandi eða endurskoðunarfyrirtæki veitir lögbærum yfirvöldum aðildarríkisins allar eftirfarandi upplýsingar:

a)	nafn og heimilisfang endurskoðanda eða viðkom
andi endurskoðunarfyrirtækis og upplýsingar um lagalegt rekstrarform þess,

b)	lýsing á netinu ef endurskoðandinn eða endur
skoðunarfyrirtækið tilheyrir neti,

c)	reikningsskilastaðlar og óhæðiskröfur sem beitt hefur verið við viðkomandi endurskoðun,

d)	lýsing á innri gæðaeftirlitskerfum endurskoð
unarfyrirtækisins,

e)	upplýsingar um hvort og hvenær síðasta endur
mat á gæðatryggingu endurskoðandans eða end
urskoðunarfyrirtækisins var gert og, nema þessar upplýsingar séu veittar af lögbæru yfirvaldi þriðja lands, nauðsynlegar upplýsingar um niður
stöðu endurskoðunarinnar. Ef nauðsynlegar upp
lýsingar um niðurstöðu síðasta endurmats á gæðatryggingu eru ekki opinberar, skulu lögbær yfirvöld aðildarríkis fara með slíkar upplýsingar sem trúnaðarmál.

2.	Aðildarríki skulu tryggja að almenningur sé upp
lýstur um nafn og heimilisfang endurskoðenda og endurskoðunarfyrirtækja sem veita áritun endurskoð
anda varðandi ársreikninga eða samstæðureiknings
skil félaga sem hafa réttarstöðu lögaðila í þriðju löndum og á yfirráðasvæðum sem tiltekin eru í við
aukanum við þessa ákvörðun og um þá staðreynd að opinber eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi þessara landa og yfirráðasvæða hafa enn ekki verið viðurkennd sem jafngild samkvæmt 2. mgr. 46. gr. tilskipunar 2006/43/EB. Í því skyni geta lögbær yfirvöld aðildarríkja sem um getur í 45. gr. tilskipunar 2006/43/EB einnig skráð endurskoð
endur og endurskoðunarfyrirtæki sem annast endur
skoðun ársreikninga eða samstæðureikningsskila fé
laga sem hafa réttarstöðu lögaðila í þeim þriðju lönd
um og yfirráðasvæðum sem talin eru upp í viðaukan
um við þessa ákvörðun.

3.	Þrátt fyrir 1. mgr. geta aðildarríki notað rann
sóknar- og viðurlagakerfi sín á endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki sem annast endurskoðun árs
reikninga eða samstæðureikningsskila félaga sem hafa réttarstöðu lögaðila í þeim þriðju löndum og yfirráðasvæðum sem talin eru upp í viðaukanum.

4.	Ákvæði 1. mgr. skulu vera með fyrirvara um samstarfsfyrirkomulag um gæðatryggingaathuganir lögbærra yfirvalda aðildarríkis og lögbærra yfirvalda þriðja lands eða yfirráðasvæðis, sem talin eru upp í viðaukanum, að því tilskildu að slíkt fyrirkomulag uppfylli allar eftirfarandi viðmiðanir:

a)	í því felst framkvæmd gæðatryggingaathugana á grundvelli jafnrar meðferðar,

b)	það hafi áður verið tilkynnt framkvæmdastjórn
inni,

c)	það hefur ekki áhrif á ákvarðanir framkvæmda
stjórnarinnar skv. 47. gr. tilskipunar 2006/43/EB.

3. gr.

Framkvæmdastjórnin skal vakta stöðu þriðju landa og yfirráðasvæða sem talin eru upp í viðaukanum. Framkvæmdastjórnin skal einkum vakta hvort lög
bær stjórnvöld þessara þriðju landa og yfirráðasvæða sem talin eru upp í viðaukanum sem hafa skuldbund
ið sig opinberlega gagnvart framkvæmdastjórninni til að koma á fót opinberum eftirlits-, gæðatrygging
ar-, rannsóknar- og viðurlagakerfum fyrir endur
skoðendur og endurskoðunarfyrirtæki hafi komið slíkum kerfum á fót, á grundvelli eftirfarandi megin
reglna:

a)	kerfin eru óháð endurskoðunarstarfsgreininni,

b)	þau tryggja fullnægjandi eftirlit með endurskoð
unum skráðra fyrirtækja,

c)	starfsemi þeirra er gagnsæ og tryggir að niður
staða gæðatryggingaathugananna er áreiðanleg,

d)	þau njóta stuðnings af rannsóknum og viðurlög
um með skilvirkum hætti.

Að því er varðar Bermúdaeyjar, Cayman-eyjar, Ísra
el og Nýja-Sjáland skal framkvæmdastjórnin einkum endurskoða framvinduna sem orðið hefur við sam
þykkt löggjafar til að koma á opinberu eftirlits-, gæðatryggingar-, rannsóknar- og viðurlagakerfi fyrir endurskoðendur og endurskoðunarfyrirtæki árið 2011. Framkvæmdastjórnin skal breyta viðaukanum að þessari ákvörðun á viðeigandi hátt, ef nauðsyn krefur.

4. gr.

Ákvæði 10. liðar 1. gr. falla úr gildi þann 31. júlí 2013.

5. gr.

Ákvörðun þessari er beint til aðildarríkjanna.

Gjört í Brussel, 19. janúar 2011.

Fyrir hönd framkvæmdastjórnarinnar,

Michel Barnier

framkvæmdastjóri.

VIÐAUKI

SKRÁ YFIR ÞRIÐJU LÖND OG YFIRRÁÐASVÆÐI

Abú Dabí

Bermúdaeyjar

Brasilía

Cayman-eyjar

Alþjóðlega fjármálamiðstöðin í Dúbaí

Egyptaland

Guernsey

Hong Kong

Indland

Indónesía

Mön

Ísrael

Jersey

Malasía

Máritíus

Nýja-Sjáland

Rússland

Taívan

Taíland

Tyrkland